税收复议和行政诉讼有什么区别？

一、核心区别（一眼看懂）

1. 性质与主体

• 税收复议：行政内部监督，由上一级税务机关/本级政府受理

• 行政诉讼：司法审查，由人民法院受理

2. 审查范围（最关键）

• 复议：既审合法性，也审合理性（可改裁量）

• 诉讼：原则上只审合法性，一般不审查合理性

3. 前置规则（税务特有）

• 纳税争议（税额、税种、计税依据等）：必须先复议，不服再起诉（复议前置）

• 处罚、保全、强制执行：可选择复议或直接起诉

4. 期限

• 复议：知道行为起60日内申请

• 诉讼：直接起诉6个月；不服复议15日内起诉

5. 程序与成本

• 复议：程序简便、免费、书面/口头均可、效率高

• 诉讼：程序严格、收费、开庭审理、周期长

6. 法律效力

• 复议：非终局，不服可起诉

• 诉讼：二审终审，终局性强

7. 举证责任

• 两者均由税务机关（被告/被申请人） 承担主要举证责任

二、适用场景怎么选

• ✅ 选复议：纳税争议（必须）、想快速解决、成本低、希望内部纠错

• ✅ 选诉讼：复议后仍不服、涉及重大程序违法、追求终局裁判

三、法律依据

• 《税收征管法》第88条（复议前置）

• 《行政复议法》《行政诉讼法》

• 《税务行政复议规则》

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