对地税如何申请行政复议？

地税行政复议办理指南

一 适用范围与复议机关

• 对地税机关（即各级地方税务局及其派出机构如税务所、稽查局）作出的具体行政行为不服，可以依法申请行政复议。典型情形包括：征税行为（确认纳税主体、计税依据、税率、退税、滞纳金等）、税务行政处罚（罚款、没收违法所得、停止出口退税权）、税收保全与强制执行、发票管理（发售、收缴、代开）、行政许可/审批、不依法履行职责（如不予出具完税凭证、不予登记/认定）、纳税信用等级评定、阻止出境通知等。对地税机关的复议管辖一般为：对各级地方税务局的具体行政行为，可向上一级地方税务局申请，也可以向本级人民政府申请；对计划单列市税务局的具体行政行为，向国家税务总局申请；对税务所（分局）、稽查局的具体行政行为，向所属税务局申请。对国家税务总局的具体行政行为不服，向国家税务总局申请；对复议决定不服，可向法院起诉，也可向国务院申请裁决（国务院裁决为最终裁决）。

二 申请时限与前置条件

• 申请时限：自知道或应当知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出；因不可抗力或被申请人设置障碍耽误的，耽误时间不计入期限。对“征税行为”不服属于复议前置，须先申请行政复议，对复议决定不服再行诉讼；对“征税行为以外的其他具体行政行为”一般可选择复议或直接起诉。对“逾期不缴罚款加处罚款”的决定不服，须先缴清罚款和加处罚款再申请复议；对“征税行为”不服申请复议的，须按税务机关依法确定的税额、期限先行缴纳或解缴税款及滞纳金，或提供相应担保（保证、抵押、质押），并在缴清或担保被确认之日起60日内提出复议申请。

三 需要提交的材料与提交方式

• 常用材料清单（以各地税务机关公布为准）：

  1. 行政复议申请书（载明申请人信息、被申请人名称、复议请求、事实与理由、签名/盖章、日期）；

  2. 申请人身份证明（自然人身份证复印件；法人或组织营业执照、法定代表人身份证明、授权委托书等）；

  3. 具体行政行为的文书或证据（如决定书、通知书、处罚决定书、送达回证等复印件）；

  4. 支持复议请求的证据材料（如完税凭证、账簿票据、合同、沟通记录、送达证明等）；

  5. 依法应提交的税款/滞纳金缴纳或担保凭证（限于征税行为前置情形）；

  6. 补正材料（如被通知补正）；

  7. 其他与案件相关的材料。

• 提交方式与渠道：可当面递交、邮寄、传真，具备条件的机关可接受电子邮件；也可通过当地税务机关官网、12366纳税服务热线或办税服务厅咨询、预约递交。复议机关不收取任何费用。

四 办理流程与时限结果

• 流程与时限：复议机关自收到申请起5日内审查并决定是否受理；材料不齐的，5日内书面通知补正（补正时间不计入审理期限）。受理后，机关于7日内将申请书副本送达被申请人，被申请人应于10日内提交书面答复及当初作出行为的证据、依据。复议机关原则上书面审理，必要时可调查、听证。自受理之日起60日内作出复议决定，情形复杂可经批准延长不超过30日。对应当先复议再诉讼的事项，复议机关逾期未作决定的，申请人可自复议期满之日起15日内起诉；对复议决定不服的，一般应自收到决定书之日起15日内向法院起诉。

五 实务提示

• 先行处理的事项：涉及“征税行为”及“加处罚款”的，务必先履行缴税/滞纳金或担保、缴清罚款和加处罚款等前置义务，否则可能被不予受理或程序受阻。

• 被申请人资格：对扣缴义务人扣缴税款行为不服，被申请人是主管该扣缴义务人的税务机关；对受委托单位代征行为不服，被申请人是委托税务机关。

• 管辖的便捷路径：对地税机关的具体行政行为，除向上一级地税局申请外，法律亦允许向本级人民政府申请（各地可能有细化规定，建议先行咨询当地税务机关或12366）。

• 文书与送达：注意保留和提交与送达相关的签收单、邮寄回执、公告期满日等证据，以便准确计算60日申请期限；机关依法送达而未能送达的，视为申请人不知道该行为，起算点将相应调整。

注意：以上为一般性法律信息与办理要点，非针对个案的具体法律意见。涉税争议事实与证据差异较大，建议结合您的具体情况，尽快咨询执业律师或当地税务机关（12366）获取个性化指导。