新公司法对税务影响之解读1（1）

　　新《公司法》第四十七条明确，有限责任公司股东需在成立之日起五年内缴足认缴出资，存量公司也需逐步调整至该期限。这一规定将引发企业减资、补缴出资等行为，税务处理需重点关注以下问题：

　　1、存在减资的所得税风险：

　　企业减少注册资本不能简单认为是“零出资，零成本，故零收益，零税费”。

　　减资时需要考虑认缴额的减少是否存在未实缴的出资部分已包含价值的情形、公司章程约定的收益分配方式是按实缴比例还是认缴比例等，进而研判股东收回的投资额是否大于初始投资成本，如是，该事项则可能涉及所得税。

　　法人股东：减资所得需分为三部分处理1）初始出资部分（免税）；2）对应未分配利润（视为股息，居民企业间免税）；3）超出部分（视为资产转让所得，需缴企业所得税）。

　　自然人股东：若减资所得高于初始投资成本，差额按“财产转让所得”缴纳20%个税。

　　风险提示：若公司净资产较高但减资未分配收益，可能被税务机关质疑价格合理性，引发补税风险。